Удалённое обучение в Москве, Санкт-Петербурге и по России

Индивидуальные занятия с преподавателем по удобному для Вас расписанию!

Заказать обратный звонок

Бухучет потребительского займа


Разместите ссылку на эту статью у себя на сайте или на странице в соцсети и получите 20% с заказа любого зарегистрировавшегося пользователя. Подробности смотрите в форме "Пригласите друга" справа.


Информация:
Посетите группу ВКонтакте. Профессиональный юмор и полезная информация. Регулярные публикации по 1С и на другие интересные темы


Опубликовано 15 марта 2017 года

В продолжение темы учёта займов, ранее затронутой в статье Займы и материальная выгода, в том числе применительно к конфигурации 1С ЗУП версии 2.5. В статье рассматривается бухучёт потребительских займов.

Итак, финансовый займ уже получен по двустороннему договору займа между Займодавцем и Заемщиком. О порядке его оформления рассказано в предыдущей статье «Займы сотрудников и материальная выгода». Напомню только, что если Займодавцем, т.е. стороной договора, которая выдает взаймы, выступает физическое лицо, материальная выгода у Заемщика – физического лица не возникает, во всех остальных случаях нужно исчислить и уплатить налог НДФЛ с материальной выгоды по ставкам, обозначенным в ст.224 Налогового Кодекса РФ:

Справка:

35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками – резидентами заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, то есть суммы дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков1.

Налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

1 — Условия банковского кредитования нужно рассматривать отдельно, так как они регулируются множеством Законов и подзаконных актов, инструкций Центробанка и Министерства финансов, направленных на регулирование потребностей субъектов кредитования, как отдельно взятого юридического либо физического лица, так и разных объемов и задач банковского кредитования в объекты, программы и целые комплексы.

При этом нужно обеспечить прибыльность самого банковского учреждения. Ведь принцип платности ссуд и кредитов выступает одним из главных в развитии банков. В тоже время, получение Займа от другого, не-банковского, учреждения, может быть минимально оплачиваемым, либо вообще беспроцентным, так как это предприятие зарабатывает себе на жизнь другими видами коммерческой деятельности, а предоставление Займа выступает здесь сугубо стимулирующим рычагом для ценного работника.

При выплате финансового Займа бухгалтерия предприятия делает соответствующие

Расчеты и проводки

Например:
Сумма займа сотруднику по договору беспроцентного займа составила 100 000 рублей. Выплачена 20 марта. Погашена 31 декабря. Была потрачена работником на обучение дочери в университете 70 000 руб., на свое лечение 20 000 руб. и на 10 000 руб. был приобретен телефон. Имеются все квитанции от организаций, предоставивших эти услуги и товары.

Загрузка баннера

Размер месячной выгоды работника

За первый месяц, со следующего дня получения и до конца месяца = Сумма займа за март 100 000х 2/3х10/100 (ключевая ставка ЦБ 10%) х Количество календарных дней пользования займом в марте 11/365 дней в году = 200 руб.,91 коп. НДФЛ 35% = 70,002 За апрель 100000х2/3х10/100х30/365= 547 руб.,.95 коп., НДФЛ 35% = 192,00 май 100000х2/3х10/100х31/365= 566 руб., 21 коп. НДФЛ 35% = 198,00 руб.

2 п.6, ст.52 НК РФ «Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля»

Всего до конца года:

Месяц Материальная выгода НДФЛ 35%
Март200.9170,00
Апрель547,95192,00
Май566,21198,00
Июнь547,95192,00
Июль566,21198,00
Август566,21198,00
Сентябрь547,95192,00
Октябрь566,21198,00
Ноябрь547,95192,00
Декабрь566,21198,00
Итого с начала Займа5223,761828,00

Кроме того, работник получает зарплату согласно штатного расписания в сумме 50 000 руб. в месяц. НДФЛ с этой суммы исчисляется в размере 13 % и составляет 6 500,00 руб. в месяц или 65 000,00 с начала месяца получения Займа, плюс НДФЛ с материальной выгоды 1 828,00. Итого НДФЛ за март-декабрь 66 828 руб. Именно источником погашения налога с материальной выгоды и есть заработная плата (дивиденды) и он должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня выплаты этого дохода3.

3 п.6, ст. 226 НК РФ.

Бухгалтерские проводки ежемесячные

1.Начислена зарплата, с отнесением расходов по умолчанию, на общехозяйственные расходы:

Дебет счета 26
Кредит счета 70
Сумма 50 000,00

2.Исчислен НДФЛ с зарплаты, плюс НДФЛ материальной выгоды:

Дебет счета 70
Кредит счета 68.01
Сумма 6 698,00

3.Перечислен НДФЛ в бюджет, не позднее следующего дня получения дохода:

Дебет счета 68.01
Кредит счета 51
Сумма 6 698,00

4.Выдача займа путем перевода денег на банковскую карточку работника:

Дебет счета 66.03
Кредит счета 51
Сумма 100 000,00

5.Уплата комиссии банка за перевод денежных средств:

Дебет счета 91.02
Кредит счета 51
Сумма 300,00

Сумма банковской комиссии не является материальной выгодой для работника, если работодатель действовал согласно условиям договора займа.

Как разъяснил Минфин, в случае, когда в договоре между заимодавцем и заемщиком прямо прописано, что заем будет предоставлен путем зачисления денег на банковскую карту физлица-получателя займа, никакой экономической материальной выгоды из-за того, что организации пришлось уплатить комиссию за перевод, у «физика» не возникает. Соответственно, никакого дополнительного НДФЛ дохода в данной ситуации у работника тоже нет.

6. Погашение займа наличными деньгами через кассу предприятия и остатка путем удержания из зарплаты (в нашем примере 31 декабря):

Дебет счета Кредит счета Сумма
50 (Приходный кассовый ордер) 66.03 80 000,00
70 66.03 20 000,00
51 (Внесено в банк) 50 80 000,00

Оформление Договора Займа в программе 1С ЗУП 2.5:

Документ «Договор займа с сотрудником» находится на Закладках : «Расчет зарплаты по организациям/Первичные документы/Договор займа с сотрудником». Путем добавления нового документа, создаем наш договор и прописываем всю необходимую информацию из самого договора либо из приказа о предоставлении займа:

  • Дата документа – дата выдачи займа;
  • ФИО сотрудника, которому выдается заем;
  • Условия займа: сумма, валюта и курс (если в иностранной валюте), какой процент либо беспроцентный;
  • Сроки погашения займа: с какого месяца погашение, и какой размер погашения, либо разово по истечении срока займа. При указании «ежемесячно», сумма будет автоматически удерживаться из зарплаты при полном расчете заработной платы за месяц. Допускается в ручном режиме погашать путем внесения наличных денег с выпиской приходного кассового ордера;

Настройка отражения в учете: установить признак «Начислять материальную выгоду» по ставке 35 либо 30% НДФЛ, по которой эта выгода будет облагаться. Если процентный займ – указать сумму процентов по Договору и бухгалтерский счет отнесения доходов организации.

[кликните на картинке для увеличения]
Есть вопросы по платным услугам? Закажите бесплатный звонок
artemvm.info_33642912c684741b56f427ef318f8a67

После заполнения, данный документ проводится. При этом создаются записи в регистре накопления «Погашение займов сотрудниками организации». Непосредственное погашение осуществляется при удержании указанной суммы из зарплаты либо внесением данной суммы в кассу либо на расчетный счет. Удержание НДФЛ материальной выгоды - документом «Начисление зарплаты сотрудникам организации».

По команде «Печать» выводится форма Договора займа и Отчет о погашении займа.

В следующей статье будет рассмотрена процедура получения налоговых вычетов при использовании займов на потребительские целевые расходы – нужды работника и его семьи.

Автор статьи: Валерий Савчук, бухгалтер со стажем
При использовании материалов этой статьи (частично или полностью) активная гиперссылка на источник обязательна artemvm.info_33642912c684741b56f427ef318f8a67

Понравилось? Поделитесь с друзьями!

Напишите свою статью на сайт!

Вы можете разместить собственную статью на сайте в соответствии с правилами сотрудничества в рамках данного образовательного проекта. Если Вы любите и умеете писать, это должно приносить Вам доход.

Присылайте свои статьи и зарабатывайте на этом!
Подробную информацию о партнёрской контент-программе читайте здесь »


Статьи на похожие темы

На ArtemVM.info есть и другие статьи, с которыми Вы можете ознакомиться ниже.

Займы и материальная выгода
Как стать бухгалтером. С чего начать?
Системы налогообложения для ИП
Что такое план счетов и зачем он нужен
Ведение бухгалтерского учёта на бумаге. Тренажер.
А=П. Основное уравнение бухгалтерии. Понятие баланса.
Полный список учебных материалов »