Бухучет потребительского займа

В продолжение темы учёта займов, ранее затронутой в статье Займы и материальная выгода, в том числе применительно к конфигурации 1С ЗУП версии 2.5. В статье рассматривается бухучёт потребительских займов.

Итак, финансовый займ уже получен по двустороннему договору займа между Займодавцем и Заемщиком. О порядке его оформления рассказано в предыдущей статье «Займы сотрудников и материальная выгода». Напомню только, что если Займодавцем, т.е. стороной договора, которая выдает взаймы, выступает физическое лицо, материальная выгода у Заемщика – физического лица не возникает, во всех остальных случаях нужно исчислить и уплатить налог НДФЛ с материальной выгоды по ставкам, обозначенным в ст.224 Налогового Кодекса РФ:

Справка:

35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками – резидентами заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, то есть суммы дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков¹.

Налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

¹ — Условия банковского кредитования нужно рассматривать отдельно, так как они регулируются множеством Законов и подзаконных актов, инструкций Центробанка и Министерства финансов, направленных на регулирование потребностей субъектов кредитования, как отдельно взятого юридического либо физического лица, так и разных объемов и задач банковского кредитования в объекты, программы и целые комплексы.

При этом нужно обеспечить прибыльность самого банковского учреждения. Ведь принцип платности ссуд и кредитов выступает одним из главных в развитии банков. В тоже время, получение Займа от другого, не-банковского, учреждения, может быть минимально оплачиваемым, либо вообще беспроцентным, так как это предприятие зарабатывает себе на жизнь другими видами коммерческой деятельности, а предоставление Займа выступает здесь сугубо стимулирующим рычагом для ценного работника.

При выплате финансового Займа бухгалтерия предприятия делает соответствующие

Расчеты и проводки

Например:
Сумма займа сотруднику по договору беспроцентного займа составила 100 000 рублей. Выплачена 20 марта. Погашена 31 декабря. Была потрачена работником на обучение дочери в университете 70 000 руб., на свое лечение 20 000 руб. и на 10 000 руб. был приобретен телефон. Имеются все квитанции от организаций, предоставивших эти услуги и товары.

Размер месячной выгоды работника

За первый месяц, со следующего дня получения и до конца месяца = Сумма займа за март 100 000х 2/3х10/100 (ключевая ставка ЦБ 10%) х Количество календарных дней пользования займом в марте 11/365 дней в году = 200 руб.,91 коп. НДФЛ 35% = 70,00² За апрель 100000х2/3х10/100х30/365= 547 руб.,.95 коп., НДФЛ 35% = 192,00 май 100000х2/3х10/100х31/365= 566 руб., 21 коп. НДФЛ 35% = 198,00 руб.

² п.6, ст.52 НК РФ «Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля»

Всего до конца года:

Кроме того, работник получает зарплату согласно штатного расписания в сумме 50 000 руб. в месяц. НДФЛ с этой суммы исчисляется в размере 13 % и составляет 6 500,00 руб. в месяц или 65 000,00 с начала месяца получения Займа, плюс НДФЛ с материальной выгоды 1 828,00. Итого НДФЛ за март-декабрь 66 828 руб. Именно источником погашения налога с материальной выгоды и есть заработная плата (дивиденды) и он должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня выплаты этого дохода³.

³ п.6, ст. 226 НК РФ.

Бухгалтерские проводки ежемесячные

1.Начислена зарплата, с отнесением расходов по умолчанию, на общехозяйственные расходы:

2.Исчислен НДФЛ с зарплаты, плюс НДФЛ материальной выгоды:

3.Перечислен НДФЛ в бюджет, не позднее следующего дня получения дохода:

4.Выдача займа путем перевода денег на банковскую карточку работника:

5.Уплата комиссии банка за перевод денежных средств:

Сумма банковской комиссии не является материальной выгодой для работника, если работодатель действовал согласно условиям договора займа.

Как разъяснил Минфин, в случае, когда в договоре между заимодавцем и заемщиком прямо прописано, что заем будет предоставлен путем зачисления денег на банковскую карту физлица-получателя займа, никакой экономической материальной выгоды из-за того, что организации пришлось уплатить комиссию за перевод, у «физика» не возникает. Соответственно, никакого дополнительного НДФЛ дохода в данной ситуации у работника тоже нет.

6. Погашение займа наличными деньгами через кассу предприятия и остатка путем удержания из зарплаты (в нашем примере 31 декабря):

Оформление Договора Займа в программе 1С ЗУП 2.5:

Документ «Договор займа с сотрудником» находится на Закладках : «Расчет зарплаты по организациям/Первичные документы/Договор займа с сотрудником». Путем добавления нового документа, создаем наш договор и прописываем всю необходимую информацию из самого договора либо из приказа о предоставлении займа:

• Дата документа – дата выдачи займа;
• ФИО сотрудника, которому выдается заем;
• Условия займа: сумма, валюта и курс (если в иностранной валюте), какой процент либо беспроцентный;
• Сроки погашения займа: с какого месяца погашение, и какой размер погашения, либо разово по истечении срока займа. При указании «ежемесячно», сумма будет автоматически удерживаться из зарплаты при полном расчете заработной платы за месяц. Допускается в ручном режиме погашать путем внесения наличных денег с выпиской приходного кассового ордера;

Настройка отражения в учете: установить признак «Начислять материальную выгоду» по ставке 35 либо 30% НДФЛ, по которой эта выгода будет облагаться. Если процентный займ – указать сумму процентов по Договору и бухгалтерский счет отнесения доходов организации.

[нажмите на картинку для увеличения]
Справка: как сохранять фото с сайтов

После заполнения, данный документ проводится. При этом создаются записи в регистре накопления «Погашение займов сотрудниками организации». Непосредственное погашение осуществляется при удержании указанной суммы из зарплаты либо внесением данной суммы в кассу либо на расчетный счет. Удержание НДФЛ материальной выгоды - документом «Начисление зарплаты сотрудникам организации».

По команде «Печать» выводится форма Договора займа и Отчет о погашении займа.

В следующей статье будет рассмотрена процедура получения налоговых вычетов при использовании займов на потребительские целевые расходы – нужды работника и его семьи.