Займы и материальная выгода

Оформление займа

Если коллективным Договором организации предусмотрена выдача займов на различные нужды работникам предприятия (на улучшение жилищных условий, на лечение, на учебу и т.п., но не связанными с предпринимательской деятельностью) и позволяют финансовые возможности, то такая организация не вправе отказать в такой просьбе своим нуждающимся сотрудникам.

Согласно ст.807 гл.42 ГК РФ:

по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, а заёмщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) либо такие же вещи.

Работник аргументированно уведомляет о просьбе выдать ему займ, подав заявление, в котором указываются ФИО, наименование отдела или структурного подразделения, наименование должности, сумма займа и сроки, в течение которых сотрудник хочет возвратить выданные ему заёмные средства.

После рассмотрения заявления и решения руководителя выдать займ, с сотрудником оформляют двусторонний договор займа. Его можно составить в простой письменной форме в двух экземплярах для каждой из сторон.

Согласно статье 808 гл.42 ГК РФ:

договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом минимальный размер оплаты труда (МРОТ)¹ , а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.

¹ МРОТ с 01.01.2017 составляет 7500 руб., с 01.07.2017 7800 руб.

Доход организации

Организация-займодавец, заключая договор займа с процентами, обязана любые полученные проценты относить к внереализационным доходам и, соответственно, исчислить налог на прибыль по общей ставке 20%, если находится на ОСН. Основной же налоговый «удар» приходится на налогообложение материальной выгоды работника-заёмщика.

Материальная выгода

Договор займа может быть беспроцентным или процентным. Но в любом случае его сумма представляет для работника материальную выгоду, которая должна облагаться НДФЛ, но не облагаться страховыми взносами, ведь она не связана с трудовыми отношениями, выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (ч.1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития РФ от 17.05.10 г. № 1212-19).

Кроме того:

согласно ч.3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Договор займа относится именно к таким случаям.

Откуда же у заемщика возникает эта самая выгода?

Она возникает от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо или распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей или потребителей. Мерилом таких условий выступает ключевая ставка Центробанка РФ (с 19 сентября 2016 года и по настоящее время она составляет 10,0 %). Это минимальная процентная ставка, по которой предоставляются недельные кредиты российским банкам.

При оформлении беспроцентного займа, материальная выгода рассчитывается из размера 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца.

Формулы расчета месячной материальной выгоды от полученных займов:

Количество дней пользования займом рассчитывается с дня, следующего за днём выдачи займа, и по последнее число месяца. В месяце погашения — с 1 числа и до дня окончательного погашения.

О правилах исчисления НДФЛ с материальной выгоды, его ставках и, самое интересное, — как вернуть уплаченную сумму налога с материальной выгоды? — рассмотрим в следующей статье.